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公司注册现金审计要点,千万别忽视了这个问题

发布时间:2020-06-07 10:39:54 人气:70

  很多人像小编询问这现金审计是什么?有什么需要注意的地方?现在创业福利好了,很多人开始创业,有不少人对于这公司注册相关事宜了解不深,所以今天小编就来给大家介绍一下!
 
  下面小编就给大家介绍一下公司注册现金审计要点,相关内容是什么?
 
  公司注册现金审计要点:
 
  现金审计,是审计工作的重要内容,一般从以下几个方面入手:
 
  1 、了解现金内部控制制度。
 
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  主要是通过询问,观察等调查手段收集必需的资料,也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况,了解现金内控制度时,首先应注意检查该制度是否建立并严格执行,其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理,是否存在与本单位经费无关的款项收支情况,出纳与会计职责是否严格分离,现金是否妥善保管,是否定期盘点、核对等等。
 
  2、抽取并审查收款凭证。
 
  如果被审单位现金收款内部控制不严,很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。
 
  3、抽取并审查付款凭证。
 
  检查付款的授权批准手续是否符合规定,核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否,再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。
 
  4、评价现金内部控制制度。
 
  审计人员在完成上述程序后,即可对现金的内控制度进行评价。评价时,应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点,然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序,哪些环节应增加审计程序作重点审查,以减少审计风险。
 
  5、核对现金明细账与总账的金额是否相符,如不相符,应查明原因,并作出记录或适当调整。
 
  6 、盘点库存现金。
 
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  一是人员上采取多方共同盘点监督的方式。即盘点时被审计单位财会负责人、出纳人员和至少两名审计人员要始终在盘点现场,相互监督,防止出现违规操作。在盘点结束后,出纳人员根据盘点情况填制的“库存现金盘点表”要由上述三方共同签证,作为审计工作底稿。
 
  二是手段上采取突击盘点方式。即事先不通知出纳员,以防止其盘点前采取措施掩盖弊端,达不到盘点的目的。
 
  三是时间上采取同时全面盘点方式。即审计人员要求出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,并使出纳员确定别处没有存放现金及箱中现金是否都为其单位所有;同时,盘点的时间宜安排在营业前或营业后,避免现金收支的高峰时间。
 
  四是操作上采取出纳员盘点、审计人员监督的方式。审计人员不直接盘点现金,只是监督盘点,如果盘点揭示了库存现金短缺或溢余,审计人员应要求再次盘点,并要求被审计单位确认盘点数据的正确性;同时在盘点时审计人员要检查保险箱中的所有物件,确认有无利用白条或账外账的情况。
 
  现金和银行存款是货币资金主要的两个部分,会计账户分类上属于资产类账户,无论在企业、行政事业以及其它管理国有资产的经济单位,现金和银行存款作为重要的支付手段和流通手段,由于其大量发生,在整个会计活动中占有相当大的比重。同时现金和银行存款具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点,也极易发生营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违纪违法行为。有效地开展现金和银行存款审计,是规避审计风险的一项基础性工作,笔者在工作的实践中总结出适应现金和银行存款审计的方法与技巧,现提供同行在审计工作中参考:
 
  一、明确现金和银行存款审计的目的
 
  任何一次实施审计都要有明确的目的,审计现金和银行存款也不例外。两者的目的应完全。首先谈审计现金要达到的目的:
 
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  一是现金账户余额是否真实、正确,这种真实正确的具体体现包括现金账户期末借方余额反映的库存现金如数存在且归被审计单位所有,并与资产负债表中的现金项目列示;
 
  二是现金收支事项是否真实、合法,这种真实合法的具体体现包括发生的收支事项均已按实际收支金额入账并符合《现金管理条例》的规定。
 
  其次谈审计银行存款要达到的目的:
 
  一是银行存款账户实际结存额是否真实、准确,这种真实准确具体体现包括银行存款账户期末借方余额反映的数额应如数存在银行且归被审计单位所有,并与资产负债表中的银行存款项目列示;
 
  二是银行存款账户记录的收支事项是否真实、合法,这种真实合法具体体现包括发生的银行存款收支事项均已按实际收入和支出金额入账、银行存款收支的内容符合法定的经营范围及相关法规制度的规定。
 
  二、了解现金和银行存款可能存在的舞弊
 
  利用现金和银行存款进行舞弊种类较多,但归纳起来主要有:
 
  在库存现金方面。
 
  一是采取现金收入不入账,设置“小金库”或“账外账”,具体表现形态有截留各种现金收入款项、转移收入、虚列支出、虚报冒领、隐匿回扣佣金等。
 
  二是利用发票虚开交易事项套取现金。
 
  三是利用职权挪用现金,比较普遍的作法是开白条抵顶库存现金。
 
 
 
  四是贪污现金,此类属恶意舞弊,手法多样,但基本的是利用职务上的便利,侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占公为私的行为。
 
  银行存款方面,银行存款相对于现金来说其特点是涉及面广、内容复杂、金额较大以及收付凭证数量较多,发生舞弊的潜在风险和危害性也大,利用银行存款舞弊主要有:
 
  一是故意制造余额差错,保持结账时的试算平衡。具体手法就是将银行存款收支业务不入账,借以转移收入、挪用资金、出借账户、套取现金等,由于这类手法的舞弊有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。
 
  二是利用未达账项掩饰舞弊行为。被审计单位往往会采取不按规定确认收支事项的办法,将已实现的收支当作未达账项处理,以达到调节收益的目的。也为转移、挪用资金作为未达账项加以掩饰。
 
  三是涂改票据,侵吞银行存款。常用的手法是利用管理漏洞或是职务便利,将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期,再次入账套取单位资金。四是利用银行存款科目借方和贷方同时发生增加或减少进行舞弊。
 
  三、确定库存现金和银行存款审计的内容
 
  现金审计的内容重点有三个:
 
  一是进行现金收付业务的审查。具体做法是通过验算日记账总额的正确性查证有无故意少记收入、多记支出、贪污盗用现金的舞弊行为;通过审阅日记账摘要、金额、对应账户和每日余额来发现现金收付业务是否合法、有无超出规定结算现金或超过规定限额库存现金或坐支现金的行为;通过审查原始凭证,验证有无不合法(如涂改数额、重复报账、虚报冒领、故意少记收入等)的现金收付行为。
 
 
 
  二是进行现金账户余额的审查。目的就证实其余额的真实和正确程度,达到现金账户期末借方余额如数存在并与资产负债表列示的货币资金相符、日记账与分类账现金余额相符、日记账的发生额与现金收(付)款凭证或 总凭证合计数额相符、现金收入支出原始凭证与现金收(付)款凭证记录相符。
 
  三是进行库存现金审查。这既是现金审计的内容,也是一种有效的方法,一般来说是采用实地清理的方式进行,在盘点库存现金过程中,审计人员要注意采取不事先告知的情况进行、不承担保管现金的责任、注意观察有无借据收据白条等不合规的票据抵库,清点后要运用盘库结果核对确证库存现金数真实正确,如不相符,要查明原因。
 
  银行存款审计的内容重点在三个方面:
 
  一是对银行存款控制系统健全性开展调查,此举是形成银行存款检查确证证据的条件,可决定是否直接进行银行存款事项直接性测试,通过对银行存款控制弱点分析,确定出银行存款账户真实性、正确性和合法性受影响程度的依据,决定银行存款符合性测试的范围。
 
  二是进行银行存款控制系统符合性测试,其目的是为证实控制措施执行的有效程度,如职务分离、复核、签领、保管这些标志控制的有效性。
 
  三是银行存款实质性检查,此举是关键,要做到三个突出:即突出对银行存款收付业务的正确性、合理性、合法性进行审查,一般是检查银行存款日记账和凭证的有关记录来证明其是否符合财经法规和银行结算纪律的规定;突出抽查银行存款日记账,一般是依次验算总额的正确性、抽查银行存款的重要业务验证合法性、关注与银行存款有关的往来账户,查明有无利用银行存款和往来账户搞舞弊的情况;突出对银行账户结存额的审查,一般是将银行账户结存额与银行对账单相核对,并通过银行存款余额调节表对差错事项和未达账项调节,来查证是否利用银行存款与现金进行掩盖以及出借账户等舞弊行为。
 
  以上就是小编对于公司注册现金审计要点,相关内容的介绍!相信大家应该已经有所了解了,今天小编就给大家介绍这么多,如果大家有什么需要,欢迎随时来电咨询!

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